Різниця між ТОВ на єдиному податку та ТОВ на загальній системі

ТОВ може працювати на спрощеній або загальній системі оподаткування. У 2026 році головна різниця – база податку: дохід для єдиного податку або прибуток для загальної системи.

Основні відмінності між двома системами

• База оподаткування – єдиний податок 3 групи нараховується з доходу ТОВ, загальна система – з прибутку.
• Ставка – для ТОВ на єдиному податку діє 5% доходу без ПДВ або 3% із ПДВ.
• Ліміт доходу – у 2026 році для юридичної особи 3 групи він становить 10 091 049 грн.
• Витрати – на загальній системі вони впливають на фінансовий результат, а для єдиного податку не зменшують базу.
• Військовий збір – ТОВ на 3 групі сплачує 1% доходу.
• Податок на прибуток – для звичайного платника на загальній системі базова ставка становить 18%.
• Звітність – ТОВ на 3 групі звітує щокварталу, а платник податку на прибуток працює за правилами розділу III ПКУ.

Що таке ТОВ на єдиному податку

Для юридичної особи спрощена система означає третю групу єдиного податку. До неї можуть належати юридичні особи будь-якої організаційно-правової форми, якщо їхній річний дохід не перевищує 1167 мінімальних зарплат, встановлених на 1 січня відповідного року. У 2026 році це 10 091 049 грн.

Ставка становить 5% доходу, якщо ТОВ не сплачує ПДВ у складі окремого податку, або 3% доходу для платника ПДВ. Окремо юридична особа 3 групи сплачує військовий збір у розмірі 1% доходу.

Наприклад, ТОВ отримало за квартал 2 000 000 грн доходу та працює за ставкою 5%. Єдиний податок становитиме 100 000 грн, військовий збір – ще 20 000 грн. Собівартість товару на 1 500 000 грн не зменшить ці 2 млн грн для розрахунку єдиного податку.

“До третьої групи належать юридичні особи – суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми”.
– Державна податкова служба України, роз’яснення щодо платників єдиного податку.

Це принципова відмінність від загальної системи: для єдиного податку виручка та витрати мають різну вагу.

⚡ Цікавий факт! ТОВ на 3 групі не зобов’язане реєструватися платником ПДВ лише через перевищення 1 млн грн оподатковуваних операцій: це правило не поширюється на платників єдиного податку 1-3 груп.

Що таке ТОВ на загальній системі

На загальній системі ТОВ сплачує податок на прибуток. Базова ставка за пунктом 136.1 статті 136 Податкового кодексу України становить 18%.

Тут уже має значення фінансовий результат. Якщо компанія отримала 5 млн грн доходу, а витрати на товари, зарплату, оренду, логістику та інші господарські операції склали 4,2 млн грн, прибуток до оподаткування становить 800 000 грн. За базової ставки 18% податок дорівнюватиме 144 000 грн, якщо немає коригувань чи спеціальних правил.

Саме тому однаковий оборот двох ТОВ може дати зовсім різну суму податку. Компанія з великою собівартістю товарів і невеликою маржею має зовсім іншу математику, ніж сервісний бізнес із витратами на рівні 10-15% доходу.

💡 Важливий момент! На загальній системі перевищення 1 млн грн оподатковуваних операцій за останні 12 місяців може створити обов’язок реєстрації платником ПДВ, якщо немає винятку. Для платників єдиного податку 1-3 груп ця норма не діє.

Порівняння ТОВ на двох системах

Критерій	ТОВ на єдиному податку	ТОВ на загальній системі
Група	3 група	Груп немає
Основний податок	5% або 3% від доходу	18% від прибутку
ПДВ	3% при сплаті ПДВ	За правилами ПКУ
Військовий збір	1% доходу	Окремої ставки з прибутку немає
Ліміт доходу	10 091 049 грн у 2026 році	Немає такого ліміту
Витрати	Не зменшують базу ЄП	Впливають на прибуток
Звітний період ЄП	Календарний квартал	За правилами податку на прибуток
Облік	Спрощений	Повний бухгалтерський облік
Маржинальність	Менш значуща для ставки	Прямо впливає на прибуток
Перевищення ліміту	Має податкові наслідки	Ліміту немає

Поширені помилки власників ТОВ

• Порівнювати лише 5% і 18% → ці ставки мають різні бази. П’ять відсотків рахуються від доходу, а 18% – від прибутку.
• Ігнорувати собівартість → ТОВ із доходом 9 млн грн і витратами 8 млн грн має зовсім іншу економіку, ніж компанія з витратами 2 млн грн.
• Забувати про військовий збір → для третьої групи юридичних осіб у 2026 році це ще 1% доходу.
• Не контролювати ліміт → 10 091 049 грн у 2026 році – межа для третьої групи, яку потрібно відстежувати протягом року.
• Плутати ПДВ із єдиним податком → ставка 3% означає, що ТОВ є платником ПДВ; ставка 5% включає ПДВ до складу єдиного податку.
• Оцінювати систему за одним місяцем → для бізнесу з нерівномірними продажами правильніше рахувати прогноз хоча б за 4 квартали.

🚨 До речі! Декларація ТОВ на єдиному податку 3 групи подається за квартальним періодом. Загальний строк – протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу, а сам податок сплачується протягом 10 календарних днів після граничної дати подання декларації.

Детальні відмінності податкових режимів

Велика собівартість змінює розрахунок

Уявімо виробниче ТОВ у Миколаївській області з доходом 8 млн грн за рік. Якщо сировина, зарплата, оренда та логістика разом становлять 6,8 млн грн, маржа залишається 1,2 млн грн. На загальній системі саме прибуток після належних коригувань стає центральним показником, тоді як на єдиному податку база прив’язана до доходу.

Висока маржа дає іншу картину

Сервісне ТОВ може отримувати 5 млн грн на рік, маючи витрати лише 700 тис. грн. Для такого бізнесу різниця між податком від доходу та податком від прибутку буде значно відчутнішою, ніж у торгової компанії з такою самою виручкою та собівартістю 4,5 млн грн.

Ліміт впливає на планування року

ТОВ на 3 групі має стежити за доходом не лише під час подання декларації, а протягом усього року. При доході 8,5 млн грн за дев’ять місяців до граничних 10 091 049 грн залишається 1 591 049 грн, тому грудневі договори можуть мати податкове значення.

“Платники єдиного податку третьої групи подають до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду”.
– пункт 296.3 статті 296 Податкового кодексу України.

Квартальний цикл звітності дає змогу бачити податкове навантаження протягом року, а не лише після його завершення.

ПДВ може змінити економіку договорів

Для ТОВ, яке продає товари великим компаніям, статус платника ПДВ часто має практичне значення для договорів. На єдиному податку ставка 3% передбачає сплату ПДВ, тоді як ставка 5% включає ПДВ до єдиного податку.

🔍 Зверніть увагу! Для загальної системи питання ПДВ може виникнути вже при перевищенні 1 млн грн оподатковуваних операцій за 12 місяців. Тому ТОВ із невеликим прибутком, але великим оборотом теж повинно стежити за цим показником.

Яка система підходить бізнесу

• Невелика маржа та великий оборот → спочатку порахуйте частку собівартості. Якщо на товар припадає 80-90% виручки, податок від доходу може дати значно більшу суму, ніж очікує власник.
• Послуги з невеликими витратами → окремо порахуйте 5% єдиного податку плюс 1% військового збору. Після цього порівняйте результат із податком на прибуток за прогнозованої рентабельності.
• Оборот наближається до 10 091 049 грн → перевірте прогноз доходів до кінця року. Перевищення ліміту може позбавити ТОВ права залишатися на третій групі.
• Основні клієнти – платники ПДВ → прорахуйте модель із 3% єдиного податку та ПДВ. Іноді статус платника ПДВ має значення вже на етапі погодження ціни договору.

Висновок+контрольний список для ТОВ

• Порахуйте дохід. Для третьої групи у 2026 році граничний показник становить 10 091 049 грн. Контроль потрібен протягом року, а не лише перед поданням декларації.
• Порахуйте витрати. Якщо собівартість займає 80% доходу, порівнювати системи лише за номінальними ставками 5% і 18% некоректно.
• Додайте військовий збір. ТОВ на єдиному податку третьої групи сплачує 1% доходу. Цей платіж треба включати в розрахунок разом із єдиним податком.
• Перевірте ПДВ. Ставка єдиного податку 3% передбачає сплату ПДВ. Ставка 5% застосовується, коли ПДВ включено до складу єдиного податку.
• Порівняйте маржу. Для загальної системи прибуток має прямий зв’язок із сумою податку. Для єдиного податку витрати не зменшують базу доходу.
• Слідкуйте за договорами. Якщо один великий контракт може підняти річний дохід понад 10 091 049 грн, його наслідки краще прорахувати ще до підписання.
• Перевірте звітність. Третя група має квартальний податковий період. Декларація подається протягом 40 календарних днів після завершення кварталу.
• Рахуйте рік цілком. Зведіть податок, військовий збір, ПДВ, бухгалтерський супровід і прогноз прибутку. Саме річна модель дає придатну для бізнесу картину.

Відповіді на часті запитання про ТОВ

Чи може ТОВ бути на єдиному податку 5% у 2026 році?
Так. Юридична особа третьої групи може сплачувати 5% доходу, якщо не обирає ставку 3% із ПДВ. Я б окремо рахував ціну договорів із платниками ПДВ, адже тут різниця може бути відчутною.

Що вигідніше для ТОВ із великою собівартістю товарів?
Я спочатку рахував би частку витрат у доході та прогноз прибутку за 12 місяців. За собівартості 85-90% обороту порівняння лише ставок єдиного податку й податку на прибуток може ввести в оману.

Чи є ліміт доходу для ТОВ на загальній системі?
Ліміту, аналогічного 10 091 049 грн для третьої групи, загальна система не має. Тому компанія може масштабувати оборот без втрати статусу через перевищення межі єдиного податку.

Чи сплачує ТОВ на єдиному податку військовий збір?
Так, юридичні особи третьої групи сплачують військовий збір за ставкою 1% доходу. У 2026 році цей платіж є окремою складовою податкового навантаження ТОВ.