Різниця між ФОП на єдиному податку та ФОП на загальній системі

ФОП може працювати на спрощеній або загальній системі оподаткування. Різниця між ними стосується бази податку, обліку витрат, лімітів доходу та складу обов’язкових платежів.

Ключові відмінності між системами

• Податкова база – єдиний податок для 3 групи рахується від доходу, загальна система – від чистого оподатковуваного доходу.
• Ліміти – єдиний податок має річні ліміти, загальна система такого обмеження не встановлює.
• Витрати – на загальній системі підтверджені витрати зменшують оподатковуваний дохід.
• Групи – спрощена система має 1, 2 і 3 групи, загальна система такого поділу не має.
• Ставки – на 3 групі діє ставка 5% без ПДВ або 3% з ПДВ.
• Військовий збір – для 3 групи у 2026 році це 1% доходу, а для 1-2 груп – 864,70 грн на місяць.
• Облік – на загальній системі потрібно документально підтверджувати господарські витрати.

Що таке ФОП на єдиному податку

ФОП на єдиному податку працює за правилами спрощеної системи. Для підприємців передбачені три групи, кожна має власні умови щодо видів діяльності, кількості працівників, доходу та способу розрахунку податку.

У 2026 році ліміт доходу для 1 групи становить 1 444 049 грн, для 2 групи – 7 211 598 грн, для 3 групи – 10 091 049 грн. Для 1 групи максимальна ставка єдиного податку становить 332,80 грн на місяць, для 2 групи – 1729,40 грн. Конкретну ставку 1-2 груп встановлює місцева рада в межах дозволеного максимуму.

Для 3 групи механіка інша: підприємець сплачує 5% доходу без ПДВ або 3% доходу з ПДВ. Додатково у 2026 році ФОП 3 групи сплачує військовий збір у розмірі 1% від доходу.

⚡ Цікавий факт! Якщо ФОП 3 групи отримав за рік 1 000 000 грн доходу та працює без ПДВ, єдиний податок становитиме 50 000 грн, військовий збір – 10 000 грн. ЄСВ при мінімальному внеску додасть ще 22 828,08 грн за рік.

Що таке ФОП на загальній системі

На загальній системі ключовим показником є чистий оподатковуваний дохід. За статтею 177 Податкового кодексу він визначається як різниця між загальним оподатковуваним доходом і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю.

Наприклад, ФОП у Миколаєві отримав за рік 1 200 000 грн виручки, а підтверджені витрати на товар, оренду та логістику склали 900 000 грн. Розрахунковою базою буде 300 000 грн чистого доходу, а не вся виручка 1,2 млн грн.

“Об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом … і документально підтвердженими витратами”.
– пункт 177.2 статті 177 Податкового кодексу України.

Саме тут проходить одна з головних меж між двома системами: на загальній системі документи на витрати мають прямий вплив на оподатковуваний результат.

💡 Важливий момент! Мінімальний ЄСВ для ФОП у 2026 році становить 1902,34 грн на місяць, або 22 828,08 грн за рік за умови сплати мінімального внеску.

Порівняння ФОП на двох системах

Типові помилки підприємців

• Рахувати тільки єдиний податок → у 2026 році до розрахунку потрібно додавати військовий збір та ЄСВ, інакше фактичне навантаження буде заниженим.
• Плутати оборот із прибутком → 1 млн грн виручки на загальній системі не означає 1 млн грн чистого оподатковуваного доходу.
• Ігнорувати ліміт → перевищення встановленого обсягу доходу на спрощеній системі має окремі податкові наслідки.
• Не перевіряти КВЕДи → для 1-2 груп перелік дозволеної діяльності має прямий вплив на право працювати в обраній групі.
• Не зберігати документи на витрати → без належного підтвердження витрати можуть не зменшити оподатковуваний дохід на загальній системі.

🚨 До речі! Для ФОП 1-2 груп у 2026 році військовий збір становить 864,70 грн щомісяця. Його сплачують не пізніше 20 числа поточного місяця.

Детальні відмінності двох систем

Велика націнка змінює розрахунок

Уявімо ФОП із річним доходом 1 000 000 грн і витратами лише 100 000 грн. За такої моделі значна частина грошей залишається після витрат, тому система з оподаткуванням доходу може виглядати зовсім інакше, ніж бізнес із тією самою виручкою та витратами 800 000 грн.

Торгівля має іншу математику

Для магазину з оборотом 2 млн грн і закупівлями на 1,7 млн грн витрати становлять 85% виручки. Тут кожна гривня документально підтвердженої собівартості впливає на чистий дохід, тому загальну систему рахують окремо, а не оцінюють лише за оборотом.

Перевищення ліміту може змінити режим

Для 3 групи у 2026 році граничний дохід становить 10 091 049 грн. До суми перевищення застосовується ставка єдиного податку 15%, а в передбачених ПКУ випадках підприємець має перейти на іншу систему оподаткування.

Документи стають частиною фінансової математики

На загальній системі чек, накладна, акт чи інший належний документ можуть мати значення для підтвердження витрат. Я б дивився на це як на просте правило: якщо витрата повинна зменшити чистий дохід, її господарський характер треба мати чим підтвердити.

🔍 Зверніть увагу! Єдиний податок не завжди означає меншу суму платежів. Наприклад, для 3 групи без ПДВ при доході 1 млн грн тільки єдиний податок і військовий збір разом становитимуть 60 000 грн.

Що обрати для різних моделей бізнесу

• Послуги та невеликі витрати → порахуйте річний дохід і платежі 3 групи. Якщо витрати невеликі, модель із податком від доходу може бути простішою для обліку.
• Торгівля з великою собівартістю → спочатку порахуйте частку підтверджених витрат за 12 місяців. За витрат на рівні 70-90% обороту загальну систему є сенс рахувати окремо.
• Бізнес, який швидко росте → щомісяця контролюйте наближення до ліміту своєї групи. Інакше перевищення може змінити податковий режим і суму платежів.

Висновок+контрольний список для ФОП

• Порахуйте дохід. Для єдиного податку він прямо впливає на податкове навантаження у 3 групі. За річного обороту 1 млн грн і ставки 5% податок становить 50 000 грн.
• Порахуйте витрати. Якщо бізнес витрачає 80-90% виручки на закупівлі, оренду та логістику, загальну систему потрібно рахувати окремо.
• Перевірте ліміт. У 2026 році для 3 групи він становить 10 091 049 грн. Перевищення має окремі податкові наслідки.
• Додайте військовий збір. Для 3 групи це 1% доходу, а для 1-2 груп у 2026 році – 864,70 грн щомісяця.
• Порахуйте ЄСВ. Мінімальний внесок становить 1902,34 грн на місяць. За 12 місяців це 22 828,08 грн.
• Перевірте документи. Для загальної системи підтверджені господарські витрати мають пряме значення для чистого доходу.
• Перегляньте вид діяльності. Не кожен КВЕД підходить для кожної групи єдиного податку. Помилка тут може спричинити застосування підвищеної ставки.
• Порівнюйте рік, а не один місяць. Зведіть податки, ЄСВ, військовий збір, витрати та бухгалтерський супровід в один розрахунок.

Відповіді на часті запитання ФОП

Чи можна ФОП перейти із загальної системи на єдиний податок?
Так, за дотримання умов Податкового кодексу та строків переходу. Я б спочатку перевірив КВЕДи, прогнозований дохід і право на конкретну групу, а вже потім рахував податкове навантаження.

Що вигідніше для ФОП із великими витратами?
Я б починав із частки витрат у виручці. Якщо закупівлі та інші підтверджені витрати забирають 80% обороту, порівняння лише ставок єдиного податку може дати хибну картину.

Чи можна ФОП на загальній системі мати великий оборот?
Так, для загальної системи немає ліміту доходу, аналогічного річним межам груп єдиного податку. Але зі зростанням обороту збільшується обсяг обліку та кількість документів, які потрібно вести.

Чи потрібно ФОП 3 групи платити ЄСВ у 2026 році?
Мінімальний внесок становить 1902,34 грн на місяць за загальним правилом. За рік мінімальна сума дорівнює 22 828,08 грн, якщо немає підстав для звільнення або іншого спеціального правила.

Погрібний Олександр

Ентузіаст україномовного інтернету. Пишу статті на різні тематики. Копірайтер з 15-річним стажем. Головний редактор сайту difference.in.ua.