Різниця між військовим збором для ФОП та для ТОВ

У 2026 році ФОП і ТОВ можуть сплачувати військовий збір за різними правилами. Ставка залежить не лише від форми бізнесу, а й від системи оподаткування та виду доходу.

Коротко: ключові відмінності

• ФОП 1, 2, 4 груп – 864,70 грн щомісяця. Сума прив’язана до мінімальної зарплати 8647 грн.
• ФОП 3 групи – 1% від доходу. Наприклад, із 300 000 грн це 3000 грн збору.
• ФОП на загальній системі – 5% чистого оподатковуваного доходу.
• ТОВ 3 групи – 1% від доходу юридичної особи.
• ТОВ на загальній системі – військовий збір не нараховується на прибуток самого товариства.
• Працівники ФОП і ТОВ – із зарплати працівника роботодавець утримує військовий збір за ставкою 5%.
• Строки сплати – залежать від статусу платника та форми звітності.

Що таке військовий збір для ФОП

Для підприємця військовий збір може бути окремим платежем, який прямо залежить від групи єдиного податку або системи оподаткування.

У 2026 році ФОП 1-ї, 2-ї та 4-ї груп сплачує 864,70 грн на місяць. Це 10% від мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня 2026 року. Для ФОП 3-ї групи ставка становить 1% від отриманого доходу. Підприємець на загальній системі сплачує 5% чистого оподатковуваного доходу.

“Для ФОП 3 групи – 1 % від отриманого доходу; підприємці на загальній системі оподаткування – 5 % від чистого оподатковуваного доходу”. – Державна податкова служба України.

Це добре показує головну особливість: одна й та сама форма ФОП може мати зовсім різний розрахунок збору.

⚡ Цікавий факт! ФОП 2-ї групи з доходом 50 000 грн за місяць і ФОП 2-ї групи з доходом 300 000 грн за місяць у 2026 році мають однаковий щомісячний військовий збір – 864,70 грн, якщо для них немає спеціального звільнення.

Що таке військовий збір для ТОВ

Для ТОВ ситуація інша. Сам статус юридичної особи ще не означає, що підприємство сплачує 1% або 5% зі свого обороту.

Якщо ТОВ є платником єдиного податку 3-ї групи, військовий збір становить 1% від доходу. Якщо ж ТОВ перебуває на загальній системі та сплачує податок на прибуток, окремого військового збору з прибутку товариства немає.

Натомість зарплата працівників створює інше податкове зобов’язання. ТОВ як податковий агент утримує з доходу працівника військовий збір за ставкою 5%.

🚨 Важливий момент! ТОВ на загальній системі може не мати військового збору зі свого прибутку, але при виплаті зарплати 10 працівникам по 20 000 грн щомісяця підприємство утримує загалом 10 000 грн військового збору із зарплат.

Порівняльна таблиця ФОП і ТОВ

Критерій	ФОП	ТОВ
1 група ЄП	864,70 грн/міс.	Не застосовується
2 група ЄП	864,70 грн/міс.	Не застосовується
3 група ЄП	1% доходу	1% доходу
Загальна система	5% чистого доходу	Окремого збору з прибутку немає
Працівники	5% із зарплати	5% із зарплати
База для 3 групи	Дохід ФОП	Дохід ТОВ
Форма звітності	Декларація ФОП	Звітність юридичної особи
Сплата 3 групи	За квартальними правилами	За квартальними правилами
Мінімальна фіксована сума	Є для 1, 2 та 4 груп	Для ТОВ 3 групи немає

Типові помилки при розрахунку

• Порівнювати лише форму бізнесу. ФОП і ТОВ мають різні правила всередині самих систем оподаткування, тому напис “військовий збір 1%” не описує всі випадки.
• Брати 5% з обороту ФОП. Для підприємця на загальній системі база – чистий оподатковуваний дохід, а не весь виторг.
• Вважати, що ТОВ платить 5% зі свого прибутку. Ставка 5% стосується певних доходів фізичних осіб та зарплат, а не прибутку ТОВ на загальній системі.
• Забувати про зарплату. Навіть коли саме підприємство не має збору зі свого прибутку, виплата зарплати працівникам породжує обов’язок податкового агента.
• Платити за старими реквізитами. З 1 липня 2026 року для військового збору діють зміни щодо зарахування коштів, тому перед платежем реквізити треба перевіряти в Електронному кабінеті або на сайті ДПС.

Детальні відмінності військового збору

База оподаткування змінює суму

У ФОП 3-ї групи при доході 800 000 грн за квартал військовий збір становитиме 8000 грн. Для ТОВ 3-ї групи з таким самим доходом розрахунок також дасть 8000 грн. Тут форма бізнесу відходить на другий план – працює однакова ставка 1%.

Фіксована сума працює інакше

ФОП 2-ї групи платить 864,70 грн щомісяця, навіть якщо за конкретний місяць дохід становив, наприклад, 10 000 грн. За 12 місяців це 10 376,40 грн військового збору за стандартних умов 2026 року.

Працівник створює окремий платіж

Уявімо ТОВ у Львові, де працюють 6 людей із зарплатою по 25 000 грн. Щомісячний військовий збір із зарплат становитиме 7500 грн: 1500 грн із кожного працівника.

💡 Важливий момент! Ці 7500 грн не є додатковим військовим збором із прибутку ТОВ. Підприємство виступає податковим агентом і перераховує до бюджету суму, утриману з доходів працівників.

Дата сплати теж має значення

Для ФОП 1, 2 та 4 групи авансовий внесок сплачують не пізніше 20 числа поточного місяця. Для платників 3-ї групи строк пов’язаний із квартальною декларацією: збір сплачують протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації.

Воєнний стан впливає на правила

Спеціальні ставки військового збору для платників єдиного податку встановлені на період воєнного стану та до кінця року, в якому його буде припинено або скасовано. Це прямо передбачено пунктом 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України.

🔍 Зверніть увагу! З 1 липня 2026 року кошти військового збору надходять до спеціального фонду державного бюджету та спрямовуються на виплату грошового забезпечення військовослужбовців Збройних Сил України.

Що підійде для різних ситуацій

• ФОП 1-2 групи з невеликим оборотом. Рахуйте фіксовані 864,70 грн щомісяця та закладайте цю суму в календар платежів. За пропуском строку виникає податковий борг і можуть настати фінансові наслідки.
• ФОП 3 групи з нерівномірним доходом. Слідкуйте саме за сумою доходу за квартал. Наприклад, при 100 000 грн доходу збір становитиме 1000 грн, а при 900 000 грн – уже 9000 грн.
• ТОВ на загальній системі з працівниками. Розділяйте військовий збір із зарплати та податкові платежі самого товариства. Якщо змішати ці дві бази, бухгалтерський розрахунок швидко перетвориться на кашу.

Висновок+контрольний список для ФОП і ТОВ

1. Спочатку визначте систему оподаткування, а вже потім рахуйте військовий збір. Для ФОП це може бути фіксована сума, 1% або 5%.
2. Для ФОП 1-ї та 2-ї групи у 2026 році базова сума становить 864,70 грн на місяць. За рік це 10 376,40 грн за повні 12 місяців.
3. Для ФОП 3-ї групи ставка становить 1% доходу. При річному доході 1 млн грн збір дорівнює 10 000 грн.
4. Для ФОП на загальній системі ставка становить 5% чистого оподатковуваного доходу. Тут не можна просто помножити весь виторг на 5%.
5. ТОВ 3-ї групи також має ставку 1% від доходу. Для ТОВ на загальній системі окремого збору з прибутку товариства немає.
6. Зарплата працівників – окрема історія. І ФОП, і ТОВ як роботодавці утримують 5% військового збору з оподатковуваної зарплати.
7. Реквізити платежу треба перевіряти перед сплатою. У 2026 році відбулися зміни щодо зарахування військового збору.
8. Для конкретного розрахунку беріть дані саме за 2026 рік. Ставки та правила прив’язані до норм Податкового кодексу й можуть змінюватися після завершення воєнного стану.

Відповідаю на часті запитання

Чи платить ТОВ військовий збір із прибутку у 2026 році?

Якщо ТОВ працює на загальній системі, окремого військового збору з прибутку товариства немає. Я б не змішував його з податками із зарплати: саме там виникає 5% військового збору, який підприємство утримує як податковий агент.

Чи платить ФОП військовий збір, якщо не було доходу?

Для ФОП 1-ї та 2-ї групи діє фіксований щомісячний платіж 864,70 грн за стандартних умов. Тому нульовий дохід сам по собі не означає нульовий військовий збір.

Чи однаковий військовий збір у ФОП 3 групи та ТОВ 3 групи?

Так, ставка для обох категорій становить 1% від доходу. Але бухгалтерський облік, звітність та інші податки в цих форм бізнесу різні, тому однакова ставка не означає однакове загальне податкове навантаження.

Як перевірити, куди платити військовий збір у 2026 році?

Я б перевіряв реквізити безпосередньо в Електронному кабінеті або на офіційному порталі ДПС перед кожним платежем. Після змін із 1 липня 2026 року старі реквізити можуть створити проблему із зарахуванням коштів.