Різниця між податком на доходи фізичних осіб та військовим збором

Із зарплати працівника щомісяця утримують одразу кілька платежів. Найчастіше люди бачать у розрахунковому листі ПДФО та військовий збір, але не розуміють, чому їх стягують окремо. Хоча обидва платежі утримуються з доходу фізичної особи, вони мають різне призначення, ставки та законодавче регулювання.

Основні відмінності

• Призначення. ПДФО наповнює бюджети різних рівнів. Військовий збір спрямовується на фінансування потреб сектору безпеки та оборони.
• Ставка. ПДФО для більшості доходів становить 18%. Військовий збір у 2026 році – 5%.
• Правова основа. ПДФО регулює розділ IV Податкового кодексу України. Військовий збір визначений підрозділом 10 розділу XX цього Кодексу.
• Призначення коштів. ПДФО фінансує широкий перелік державних і місцевих видатків. Військовий збір має спеціальне цільове призначення.
• Механізм утримання. Обидва платежі роботодавець зазвичай утримує одночасно під час виплати доходу.

Що таке податок на доходи фізичних осіб

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) – це загальнодержавний податок, який сплачують фізичні особи із заробітної плати, винагород за цивільно-правовими договорами, окремих видів інвестиційного прибутку, орендної плати та інших доходів.

Наприклад, працівник у Львові отримав заробітну плату 40 000 грн. Із цієї суми роботодавець утримує 18% ПДФО – 7 200 грн. Після цього податок перераховується до бюджету у строки, визначені Податковим кодексом.

“Ставка податку становить 18 відсотків бази оподаткування…” – стаття 167 Податкового кодексу України.

Саме ПДФО формує значну частину доходів місцевих бюджетів, з яких фінансуються школи, лікарні, дороги та інші публічні потреби.

🔍 Зверніть увагу! ПДФО стосується не лише зарплати. Його можуть утримувати також із продажу майна, інвестиційного прибутку, спадщини чи окремих інших доходів.

Що таке військовий збір

Військовий збір – це окремий загальнодержавний платіж, який уперше запровадили у 2014 році. Його справляють із більшості тих самих доходів, що й ПДФО, але кошти мають інше бюджетне призначення.

Наприклад, із тієї ж зарплати 40 000 грн роботодавець додатково утримує 5% військового збору – 2 000 грн. Отже, лише за двома цими платежами загальна сума утримань становить 9 200 грн без урахування інших обов’язкових нарахувань.

💡 До речі! У платіжних документах військовий збір майже завжди відображається окремим рядком, навіть якщо утримується одночасно з ПДФО.

Порівняльна таблиця

Критерій	ПДФО	Військовий збір
Основна ставка	18%	5%
Законодавство	Розділ IV ПКУ	Підрозділ 10 розділу XX ПКУ
Об’єкт оподаткування	Доходи фізичних осіб	Більшість тих самих доходів
Призначення коштів	Державні та місцеві бюджети	Потреби сектору безпеки й оборони
Початок справляння	Існує багато років	Запроваджений у 2014 році
Податковий агент	Роботодавець або інша особа	Такий самий
Відображення у звітності	Окремо	Окремо
Одночасне утримання	Так	Так

Поширені помилки

• Вважати ПДФО та військовий збір одним податком. Насправді це два різні платежі з окремими нормами Податкового кодексу.
• Думати, що військовий збір замінює ПДФО. Роботодавець утримує їх одночасно, а не замість одного з них.
• Помилково рахувати лише 18% утримань. Через це працівники дивуються, чому сума “на руки” менша за очікувану.
• Плутати ЄСВ із військовим збором. Єдиний соціальний внесок не утримується із зарплати працівника за загальним правилом, а сплачується роботодавцем окремо.
• Не перевіряти розрахунковий лист. Саме в ньому можна побачити окремі суми ПДФО та військового збору.

⚡ Цікавий факт! Якщо працівник отримує зарплату 50 000 грн, лише ПДФО та військовий збір разом становлять 11 500 грн. Саме тому різниця між “брутто” та сумою “на руки” здається настільки відчутною.

Детальні відмінності у реальних ситуаціях

Пільги впливають не однаково

Зі свого боку я помітив, що люди часто розраховують однаковий ефект від будь-якої податкової пільги. Насправді податкова соціальна пільга стосується саме ПДФО та працює за встановленими законом правилами. На військовий збір вона, як правило, не поширюється.

🚨 Важливий момент! Якщо бухгалтер помилково застосує пільгу до військового збору, підприємству може знадобитися виправлення звітності та донарахування платежів.

Призначення коштів різне

Навіть коли база оподаткування однакова, напрямок надходження коштів відрізняється. ПДФО допомагає фінансувати місцеві бюджети, а військовий збір має спеціальне бюджетне призначення. Саме тому закон виділяє його в окремий платіж.

Працівник майже не бачить різниці

Я неодноразово чув запитання: “Чому не можна просто зробити один податок?” З точки зору працівника гроші утримуються одночасно. Але для державного бюджету ці платежі мають різні функції, окремий облік та різні правила розподілу.

“Тимчасово, до припинення або скасування воєнного стану, встановлюється військовий збір…” – підрозділ 10 розділу XX Податкового кодексу України.

Саме ця норма пояснює окреме існування військового збору поряд із ПДФО.

Що перевірити після отримання доходу

• Якщо отримали першу зарплату на новому місці роботи, відкрийте розрахунковий лист у перші 24 години після виплати. Переконайтеся, що ПДФО та військовий збір утримані окремими рядками. Якщо цього не зробити, помилки можна помітити значно пізніше.
• Якщо отримуєте дохід за цивільно-правовим договором, уточніть у платника, хто є податковим агентом. Це допоможе зрозуміти, чи потрібно самостійно декларувати окремі доходи.
• Якщо плануєте великі виплати або продаж майна, попередньо розрахуйте суму податків. Так легше оцінити реальний чистий дохід після всіх обов’язкових утримань.

Висновок+контрольний список перед перевіркою зарплати

• Перевірте, чи окремо зазначені ПДФО та військовий збір у розрахунковому листі. Це допоможе швидко знайти можливі помилки.
• Не плутайте ставки. Для більшості доходів ПДФО становить 18%, військовий збір – 5%.
• Пам’ятайте, що обидва платежі можуть утримуватися одночасно. Це нормальний порядок оподаткування.
• Якщо застосовується податкова соціальна пільга, уточніть, до якого саме платежу вона належить.
• Перед продажем майна або отриманням великої виплати порахуйте чисту суму доходу після оподаткування.
• Регулярно перевіряйте розрахункові листи від роботодавця. Це займає кілька хвилин, але дозволяє швидко знайти неточності.
• Якщо виявили помилку, зверніться до бухгалтерії одразу після отримання виплати. Виправити її на ранньому етапі значно простіше.
• Зберігайте документи щодо отриманих доходів і сплачених податків. Вони можуть знадобитися під час подання декларації або перевірки.

Відповідаю на часті запитання

Чи утримують військовий збір із відпускних і лікарняних?

Так, у більшості випадків утримують. Я раджу переглядати розрахунковий лист після кожної такої виплати, адже порядок оподаткування окремих видів доходів має свої нюанси.

Чи можна самостійно порахувати суму ПДФО та військового збору?

Так. Для більшості зарплат достатньо знати суму нарахованого доходу та чинні ставки. Я часто роблю такий розрахунок за кілька хвилин, щоб перевірити правильність бухгалтерських нарахувань.

Чому сума “на руки” менша, ніж зазначено у вакансії?

Роботодавці часто вказують зарплату до оподаткування. Саме після утримання ПДФО та військового збору працівник отримує фактичну суму виплати.

Чи потрібно сплачувати військовий збір із доходів від продажу нерухомості?

Це залежить від виду доходу та умов конкретної операції. Я рекомендую перед укладенням договору перевірити правила оподаткування саме для вашої ситуації, адже вони можуть відрізнятися.

Чи впливають ці податки на пенсійний стаж?

Ні. Пенсійний стаж пов’язаний насамперед зі сплатою єдиного соціального внеску, а не ПДФО чи військового збору. Саме тому не варто плутати ці різні платежі.