Різниця між єдиним податком і загальною системою

ФОП в Україні може працювати на спрощеній або загальній системі оподаткування. Від режиму залежать податки, облік, звітність, допустимий дохід і правила роботи.

Ключові відмінності між системами

• База оподаткування – єдиний податок часто прив’язаний до доходу або фіксованої ставки, загальна система – до чистого оподатковуваного прибутку.
• Групи ФОП – спрощена система передбачає 1, 2 або 3 групу, тоді як загальна система не має такого поділу.
• Ліміти доходу – для єдиного податку діють граничні обсяги доходу, загальна система такого ліміту не має.
• Витрати – на загальній системі документально підтверджені витрати можуть зменшувати оподатковуваний дохід.
• Ставка – для ФОП третьої групи у 2026 році це 5% доходу без ПДВ або 3% із ПДВ, тоді як на загальній системі податок прив’язаний до чистого прибутку.
• Облік – спрощена система передбачає простіший формат обліку, загальна вимагає обліку доходів і витрат за встановленими правилами.

Що таке єдиний податок

Єдиний податок є частиною спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності. Податковий кодекс описує її як спеціальний механізм, за якого окремі податки замінюються єдиним податком за правилами глави 1 розділу XIV ПКУ.

Для ФОП передбачені три основні групи. Перша призначена для підприємців без найманих працівників, які торгують з торговельних місць на ринках або надають побутові послуги населенню. Друга має ширший перелік діяльності, а третя дає більше свободи щодо видів діяльності та доходу.

У 2026 році максимальна ставка єдиного податку для першої групи становить 332,80 грн на місяць, для другої – 1729,40 грн. Фактичну ставку для першої та другої груп встановлює місцева рада в межах граничних значень.

⚡ Цікавий факт! У 2026 році військовий збір для ФОП першої та другої груп становить 864,70 грн щомісяця, тобто 10% мінімальної зарплати 8647 грн.

“Ставки єдиного податку для платників першої групи встановлюються у відсотках … до розміру прожиткового мінімуму”.
– Податковий кодекс України, пункт 293.1 статті 293.

Ця норма пояснює, чому сума для першої групи прив’язана до соціального показника, а не до фактичного прибутку підприємця.

Що таке загальна система

На загальній системі ФОП сплачує податки з чистого оподатковуваного доходу – тобто доходу після віднімання документально підтверджених витрат, пов’язаних із господарською діяльністю.

Наприклад, підприємець отримав за місяць 120 000 грн виручки та має 80 000 грн підтверджених витрат на товари, оренду й інші господарські потреби. Для оподаткування має значення не вся виручка, а результат після врахування дозволених витрат.

Такий підхід особливо відчутний у торгівлі. Якщо закупівля товару коштує 700 грн, а продаж приносить 900 грн, маржа становить 200 грн. Для бізнесу з невеликою націнкою це може мати принципове значення.

💡 Важливий момент! У 2026 році мінімальний страховий внесок ЄСВ для ФОП становить 1902,34 грн на місяць, що відповідає 22% мінімальної зарплати 8647 грн.

Порівняння єдиного податку та загальної системи

Критерій	Єдиний податок	Загальна система
Основа	Дохід або фіксована ставка	Чистий оподатковуваний дохід
Групи	1, 2, 3	Груп немає
Ліміт доходу	Є для груп	Немає такого ліміту
Витрати	Не є базою для більшості ставок	Зменшують дохід за встановленими правилами
Облік	Спрощений	Доходи та витрати
Звітність	Залежить від групи	За правилами загальної системи
ПДВ	Можливий для окремих платників	Може виникати за умовами ПКУ
Військовий збір	Залежить від групи	Розраховується за правилами для загальної системи
Підходить для	Бізнесу з передбачуваною моделлю доходів	Діяльності з істотними підтвердженими витратами

Типові помилки підприємців

• Плутати виручку з прибутком – на загальній системі податкове навантаження пов’язане з чистим доходом, тому 200 000 грн продажів не означають 200 000 грн бази оподаткування.
• Ігнорувати ліміт групи – перевищення граничного доходу на спрощеній системі може спричинити окремі податкові наслідки та ставку 15% до суми перевищення.
• Не перевіряти дозволені види діяльності – для першої та другої групи перелік діяльності має пряме значення, а за окремі порушення ПКУ передбачає 15% ставку.
• Забувати про військовий збір – у 2026 році він додається до інших платежів ФОП, тому рахувати лише єдиний податок уже недостатньо.
• Не збирати документи на витрати – на загальній системі відсутність підтвердних документів може вплинути на суму витрат, яку можна врахувати при визначенні чистого доходу.

🚨 До речі! Для третьої групи у 2026 році ліміт доходу становить 10 091 049 грн, а ставка єдиного податку – 5% без ПДВ або 3% із ПДВ. Додатково ФОП сплачує військовий збір у розмірі 1% доходу.

Детальні відмінності систем оподаткування

Прибутковість бізнесу змінює картину

Уявімо ФОП із доходом 1 млн грн на рік. Якщо витрати становлять лише 100 тис. грн, загальна система може дати зовсім інший результат за бізнесу, де витрати сягають 800 тис. грн. Саме структура витрат часто визначає, наскільки відчутною буде різниця між режимами.

Торгівля має свою математику

Для магазину з оборотом 500 000 грн і закупівлями на 420 000 грн частка витрат становить 84%. Тут підприємець дивиться не лише на оборот, а й на документальне підтвердження закупівель, логістику, оренду та інші господарські витрати.

Доходи без ліміту мають свою ціну

Загальна система не встановлює такого граничного обсягу доходу, як групи єдиного податку. Тому бізнес, який швидко росте та виходить за ліміти спрощеної системи, може зіткнутися з необхідністю зміни режиму.

Профіль клієнтів теж має значення

Підприємець, який працює переважно з населенням, і ФОП, що продає послуги великим компаніям, можуть мати різну податкову модель. Для другого сценарію питання ПДВ, документів та умов договорів може стати значно важливішим.

“Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами”.
– пункт 293.2 статті 293 Податкового кодексу України.

Тому для першої та другої групи конкретну ставку потрібно перевіряти за місцем провадження діяльності.

🔍 Зверніть увагу! Єдиний податок не означає автоматично “менше податків”. Наприклад, ФОП третьої групи з доходом 1 млн грн без ПДВ у 2026 році матиме 50 000 грн єдиного податку плюс 10 000 грн військового збору, не рахуючи ЄСВ.

Що обрати для різних моделей бізнесу

• Послуги з невеликими витратами – спочатку порахуйте річний дохід і платежі третьої групи. Якщо витрати невеликі, облік чистого прибутку на загальній системі може не дати відчутної переваги.
• Торгівля з великою собівартістю – порахуйте частку підтверджених витрат за останні 12 місяців. Якщо закупівлі займають 70-90% обороту, загальна система заслуговує окремого розрахунку.
• Швидке зростання обороту – перевірте ліміт своєї групи ще до його наближення. Ігнорування порогу може призвести до іншої ставки оподаткування та додаткових адміністративних процедур.

Висновок+контрольний список для ФОП

• Порахуйте оборот. Візьміть фактичний дохід за останні 12 місяців і окремо спрогнозуйте наступні 12 місяців. Це покаже, чи наближається бізнес до ліміту групи.
• Порахуйте витрати. Зведіть закупівлі, оренду, логістику та інші витрати в одну таблицю. Для загальної системи особливо важливі документи, які підтверджують господарський характер витрат.
• Перевірте групу. Для першої та другої групи значення мають вид діяльності та правила ПКУ. Третя група має іншу модель розрахунку податку.
• Додайте військовий збір. У 2026 році він входить до реального податкового навантаження ФОП. Розрахунок лише єдиного податку дасть занижену цифру.
• Не забувайте про ЄСВ. Мінімальний страховий внесок у 2026 році становить 1902,34 грн на місяць. За рік це 22 828,08 грн.
• Перевірте ПДВ. Для частини бізнес-моделей статус платника ПДВ змінює економіку операцій і документообіг. На третій групі доступні ставки 3% із ПДВ та 5% без ПДВ.
• Переглядайте ліміти щороку. Податкові показники прив’язані до законодавчих величин, тому цифри 2026 року не варто механічно переносити на 2027-й.
• Порівнюйте річні суми. Зведіть податки, ЄСВ, військовий збір та витрати на бухгалтерський облік. Після такого розрахунку різниця між двома системами стає набагато зрозумілішою.

Відповіді на часті запитання ФОП

Чи можна перейти із загальної системи на єдиний податок?
Так, за умови дотримання вимог Податкового кодексу та правил переходу для обраної групи. Я б починав із перевірки виду діяльності, доходу за попередній період і строків подання заяви.

Чи вигідний єдиний податок для торгівлі з маленькою націнкою?
Тут я спочатку рахую не оборот, а співвідношення закупівель до продажів. Якщо товарна собівартість забирає 80-90% виручки, загальна система може заслуговувати окремого фінансового розрахунку.

Чи можна на загальній системі врахувати оренду офісу?
Так, господарські витрати можуть мати значення для чистого оподатковуваного доходу за наявності належних підтвердних документів. На практиці саме документи часто стають слабким місцем такого обліку.

Що буде, якщо перевищити ліміт єдиного податку?
Податковий кодекс передбачає спеціальні правила для суми перевищення, зокрема ставку 15% для відповідних випадків. Я б перевіряв наближення до ліміту щомісяця, а не вже після його перевищення.