Різниця між акцизним податком та митом

Імпортуєте автомобіль, алкоголь чи пальне? Тоді в платіжних документах можна побачити одразу два різні платежі – акцизний податок і мито. Хоч вони нерідко нараховуються одночасно, призначення, порядок обчислення та законодавча основа у них різні.

Основні відмінності

• Мета платежу. Акцизний податок стягують із визначених категорій товарів. Мито пов’язане з переміщенням товарів через митний кордон.
• Об’єкт оподаткування. Акциз охоплює підакцизні товари. Мито може застосовуватися до широкого переліку імпортних або експортних товарів.
• Нормативна база. Акцизний податок регулює Податковий кодекс України. Мито – Митний кодекс України та Закон України “Про Митний тариф України”.
• Спосіб розрахунку. Акциз часто встановлюється у фіксованій сумі або за спеціальною ставкою. Мито зазвичай визначають у відсотках від митної вартості або за комбінованими правилами.
• Коли виникає обов’язок. Акциз залежить від операцій із підакцизними товарами. Мито виникає під час перетину митного кордону.

Що таке акцизний податок

Акцизний податок – це непрямий податок, який сплачують щодо окремих категорій товарів. До них належать алкогольні напої, тютюнові вироби, пальне, електроенергія в окремих випадках, транспортні засоби та інші товари, перелік яких міститься у розділі VI Податкового кодексу України.

Наприклад, під час імпорту легкового автомобіля обсягом двигуна 1998 см³ акциз визначають за формулою, яка враховує тип двигуна, його об’єм і вік автомобіля. Для пального чи алкоголю ставки встановлюються окремо залежно від виду продукції.

“Акцизний податок – непрямий податок на споживання окремих видів товарів…” – стаття 14 Податкового кодексу України.

Саме тому акциз стосується не всіх товарів, а лише спеціально визначених законом.

🔍 Зверніть увагу! Якщо товар не входить до переліку підакцизних, акцизний податок не нараховується навіть у разі його імпорту.

Що таке мито

Мито – це загальнодержавний платіж, який справляється під час переміщення товарів через митний кордон України. Його головна функція полягає у регулюванні зовнішньої торгівлі та наповненні державного бюджету.

Наприклад, українська компанія імпортує промислове обладнання з Південної Кореї митною вартістю 2 400 000 грн. Якщо для цього товару встановлена ставка ввізного мита 5%, сума мита становитиме 120 000 грн. При цьому акциз може взагалі не виникнути, якщо обладнання не є підакцизним товаром.

💡 До речі! На окремі товари діють нульові ставки мита відповідно до міжнародних торговельних угод, але це не означає автоматичне звільнення від інших податків.

Порівняльна таблиця

Критерій	Акцизний податок	Мито
Основний закон	Податковий кодекс	Митний кодекс, Закон про Митний тариф
Що оподатковується	Підакцизні товари	Переміщення товарів через кордон
Де виникає	Продаж або імпорт підакцизних товарів	Імпорт чи експорт
Коло товарів	Обмежений перелік	Значно ширший
Спосіб розрахунку	Фіксовані або спеціальні ставки	Відсоткова чи комбінована ставка
Основна функція	Оподаткування окремих товарів	Регулювання зовнішньої торгівлі
Чи можливе одночасне нарахування	Так	Так
Приклад	Алкоголь, пальне, автомобілі	Побутова техніка, обладнання, одяг

Типові помилки

• Вважати акциз і мито одним платежем. Насправді це різні обов’язкові платежі з різною правовою природою. В окремих випадках вони нараховуються одночасно.
• Думати, що акциз стосується всіх імпортних товарів. Якщо продукція не входить до переліку підакцизних, акциз не виникає.
• Не перевіряти код товару за УКТ ЗЕД. Саме від правильного коду залежить ставка мита та можливість нарахування акцизу.
• Плутати мито з ПДВ при імпорті. Це різні платежі, які мають окремі правила обчислення.
• Не враховувати міжнародні торговельні угоди. Для окремих країн ставка мита може бути меншою або дорівнювати нулю.

⚡ Цікавий факт! Під час імпорту легкового автомобіля одночасно можуть нараховуватися мито, акцизний податок і ПДВ. У результаті загальна сума обов’язкових платежів іноді перевищує 30% митної вартості.

Детальні відмінності у практиці

Один товар – три різні платежі

Зі свого боку я помітив, що найбільше запитань виникає саме під час ввезення автомобілів. Людина бачить у митній декларації мито, акциз і ПДВ та вважає, що один платіж дублює інший. Насправді кожен із них розраховується окремо та має власну законодавчу основу.

🚨 Важливий момент! Якщо неправильно визначити код товару, помилка вплине не лише на суму мита, а іноді й на виникнення або відсутність акцизного податку.

Походження товару має значення

Для імпортера меблів із Польщі походження продукції може дозволити застосувати преференційну ставку мита відповідно до міжнародних угод. Але якщо мова йде про алкоголь або пальне, акциз усе одно доведеться сплатити за правилами Податкового кодексу.

База розрахунку відрізняється

Я неодноразово помічав, що підприємці намагаються самостійно порахувати майбутні платежі лише за ціною договору. Але митна вартість формується за окремими правилами, а акциз може залежати від літражу, об’єму двигуна, міцності напою чи кількості продукції. Саме тому одна й та сама сума контракту не означає однаковий розмір податкових платежів.

“Мито – загальнодержавний податок, установлений цим Кодексом та законами України.” – стаття 271 Митного кодексу України.

Ця норма показує, що мито виникає саме через переміщення товарів через митний кордон.

Який платіж виникне у вашій ситуації

• Якщо плануєте імпортувати обладнання, меблі або побутову техніку, спочатку перевірте код УКТ ЗЕД та країну походження товару. Це допоможе визначити ставку мита ще до укладення контракту. Якщо пропустити цей етап, реальні витрати можуть виявитися значно більшими.
• Якщо імпортуєте автомобіль, алкоголь або пальне, окремо розрахуйте акцизний податок. Бажано зробити це ще до переказу коштів продавцю, щоб правильно оцінити повну вартість ввезення.
• Якщо товар походить із країни, з якою Україна має угоду про вільну торгівлю, заздалегідь підготуйте документи про походження. Без них отримати пільгову ставку мита часто неможливо.

Висновок+контрольний список перед імпортом товарів

• Перевірте, чи належить товар до підакцизних. Це перший крок перед розрахунком платежів.
• Визначте правильний код УКТ ЗЕД. Саме він впливає на ставки мита.
• Уточніть країну походження продукції. Від цього може залежати право на митні преференції.
• Не плутайте акциз із митом. Вони мають різне призначення та різний порядок нарахування.
• Якщо імпортуєте автомобіль, заздалегідь порахуйте всі платежі. Це допоможе уникнути несподіваних витрат.
• Перевірте, які документи підтверджують походження товару. Їх можуть вимагати під час митного оформлення.
• Закладайте резерв коштів на супутні платежі. Остаточна сума нерідко перевищує попередній розрахунок.
• Якщо виникають сумніви щодо класифікації товару, зверніться до митного брокера ще до ввезення продукції.

Відповідаю на часті запитання

Чи можна сплатити лише мито без акцизного податку?

Так. Я часто бачу такі ситуації під час імпорту меблів, електроніки чи виробничого обладнання. Якщо товар не є підакцизним, акциз не виникає.

Чи завжди акциз сплачують лише під час імпорту?

Ні. Акцизний податок виникає також під час виробництва та реалізації окремих товарів в Україні. Імпорт – лише один із можливих випадків.

Чому для однакових автомобілів сума акцизу може відрізнятися?

Причина полягає у формулі розрахунку. Вона враховує об’єм двигуна, тип пального та вік транспортного засобу, тому навіть схожі моделі можуть мати різний розмір акцизу.

Чи впливає курс валют на суму мита?

Так. Якщо митна вартість визначається в іноземній валюті, курс безпосередньо впливає на гривневий розмір платежу. Через це навіть за незмінної ціни товару сума мита може змінюватися.

Чи можна повернути надмірно сплачене мито або акциз?

У визначених законом випадках це можливо. Я раджу зберігати всі документи щодо митного оформлення, адже саме вони підтверджують право на перегляд або повернення надміру сплачених сум.